Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание кредиторской задолженности проводки украина 2019

О том, как учесть списание безнадежной кредиторской задолженности, рассказывает п. Здесь сказано, что сумму ранее признанного обязательства, которое не подлежит погашению на дату баланса, включают в состав доходов отчетного периода. Корректировки НК от покупателя в этом случае требуют налоговики, которые традиционно считают полученные, но не оплаченные по истечении срока исковой давности товары бесплатно полученными. Подробнее об этом мы поговорим, когда будем рассматривать НДС-учет. Абсолютно все предприятия, независимо от их доходности, в налоговоприбыльном учете руководствуются исключительно правилами бухучета. Все потому, что никаких налоговых разниц при списании безнадежной кредиторской задолженности разд.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Кредиторская задолженность в бухучете и финотчетности

Все течет, все меняется Еще вчера вы верили в добросовестность вашего контрагента и ждали, что он все таки погасит долг за поставленные ему товары работы, услуги , а сегодня все сроки давности по такой задолженности уже истекли и надежды на оплату не осталось. Что делать с задолженностью, которая превратилась в безнадежную по истечении срока исковой давности? Конечно же, списать. При этом какова судьба такой задолженности в НДС-учете, вы уже знаете из предыдущей статьи. А теперь давайте посмотрим, как списание безнадежной задолженности повлияет на объект обложения налогом на прибыль.

Ни для кого не секрет, что сегодня все плательщики налога на прибыль при расчете суммы налога опираются на данные бухгалтерского учета. Поэтому без четкого представления о том, как отразить списание задолженности по истечении срока исковой давности в бухгалтерском учете, в налоговом учете делать нечего. А значит, давайте для начала вспомним, как с безнадежной дебиторской задолженностью поступают в бухучете. Начать нужно с того, что в бухгалтерском учете в том периоде, в котором у предприятия возникают сомнения в погашении дебиторской денежной задолженности, в отношении такой задолженности создают резерв сомнительных долгов РСД.

После того как задолженность будет признана безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности, ее сумму списывают с баланса за счет РСД. То есть, резервируют обычно задолженность, по которой должны быть получены денежные средства и их эквиваленты. При этом субъектам хозяйствования госсектора при расчете РСД нужно помнить, что им запрещено включать в расчет суммы текущей дебиторской задолженности сроком возникновения до полутора лет п.

Более подробно о правилах и методах формирования РСД мы рассказывали не раз см. Здесь же повторяться не будем, а сразу перейдем к главному — бухгалтерским проводкам, которые помогут нам разложить бухучет списания задолженности по полочкам. На В марте года на основании расчетов предприятие доначислило резерв в сумме грн.

В октябре года в связи с истечением срока исковой давности списана дебиторская задолженность в сумме грн. В бухгалтерском учете начисление и доначисление РСД, а также списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности показывают так:.

Таблица 1. Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности. В том случае, когда необходимо уменьшить начисленный ранее РСД, в учете приходится отражать его корректировку в сторону уменьшения.

Такая необходимость может возникнуть, например, когда расчетная сумма РСД на конец отчетного периода оказалась меньше, чем сальдо по кредиту счета 38 т. Сумма списанной безнадежной задолженности отражена в забалансовом учете учитывается там не менее 3 лет. Ну а списание безнадежной дебиторской задолженности, по которой РСД не может создаваться, в бухгалтерском учете отражают записью Дт — Кт 34, 36, Вот собственно и весь бухучет, поэтому переходим к налоговоприбыльному учету списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

В самом начале мы уже вспоминали о том, что сегодня абсолютно все плательщики налога на прибыль при определении суммы налоговых обязательств ориентируются на данные бухучета. При этом для малодоходников предприятий с годовым доходом не выше 20 млн грн. А вот предприятия-высокодоходники с годовым доходом свыше 20 млн грн.

Кроме того, нужно вспомнить, что могут не создавать РСД, а значит, не имеют показателей для расчета РСД-разниц из абзаца второго п. Кроме того, могут не создавать резерв, а значит вправе не считать РСД-разницы, те предприятия, которые составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

Обратите внимание! Разницы по списанию не безнадежной задолженности, установленные абзацем третьим п. Однако вопрос списания небезнадежной задолженности не является темой нашей сегодняшней статьи. Поэтому в дальнейшем мы не будем много внимания уделять этой разнице, а сосредоточимся на РСД-разницах. У малодоходных предприятий а также тех, кто в налоговоприбыльном учете относится к высокодоходным, но при этом НЕ создает РСД все просто.

Другим словами, у малодоходников сумма начисленного РСД Дт — Кт 38 уменьшает финрезультат а значит и объект обложения налогом на прибыль в момент ее включения в состав бухрасходов т. Точно так же на объект налогообложения влияет пересмотр резерва в сторону увеличения. То есть, если принято решение о доначислении РСД, то такая сумма уменьшит объект для обложения налогом на прибыль.

А вот если резерв пересматривают в меньшую сторону Дт 38 — Кт , то придется отразить бухгалтерские доходы, которые автоматически увеличивают объект для начисления налога на прибыль или отсторнировать бухгалтерские расходы, тем самым также увеличив объект налогообложения. А вот списание безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет РСД на финрезультат а также на налоговый учет малодоходников никак не повлияет.

Ведь такое списание отражают через уменьшение на соответствующую сумму величины начисленного РСД Дт 38 — Кт 34, 36, 37 и через расходы не проводят.

Другое дело, если суммы начисленного РСД для списания безнадежной дебиторки оказывается недостаточно. Тогда сумма превышения попадает в состав расходов в бухучете, а значит, уменьшает объект налогообложения в учете налоговом Дт — Кт 34, 36, Если же предприятие — субъект микропредпринимательства по собственному решению не рассчитывает резерв, то тут все еще проще.

Поэтому общая сумма безнадежной задолженности попадет в бухгалтерские расходы, т. Как видите, в налоговоприбыльном учете у малодоходников все гладко. У них все расходы на создание РСД, списание безнадежной задолженности сверх РСД, а также списание задолженности, под которую РСД не создавали, рано или поздно в периоде начисления резерва или в периоде списания задолженности будут учтены для целей налогообложения. А вот высокодоходникам в этом плане повезло гораздо меньше.

Чуть раньше мы с вами выяснили, что высокодоходные предприятия при определении объекта обложения налогом на прибыль довольствоваться только данными бухучета, к сожалению, не могут. Им придется финрезультат, определенный по правилам бухучета, дополнительно откорректировать на разницы, перечисленные в ст. Среди них и разницы, установленные п. Какие расходы пойдут в уменьшение, а какие на увеличение бухфинрезультата при проведении корректировки на разницу по РСД — покажем в табл.

Увеличивают на п. Получается, высокодоходники при расчете налога на прибыль вынуждены исключать из финрезультата всю сумму расходов на создание РСД, которую в бухучете они относят в состав расходов записью Дт — Кт Для этого сумму созданного РСД прибавляют к финрезультату, рассчитанному по правилам бухучета. Сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не отвечает признакам, указанным п.

То есть, в соответствии с этой нормой НКУ финансовый результат увеличивают а значит, увеличивают и объект обложения налогом на прибыль на ту часть списанной небезнадежной дебиторской задолженности, которая превышает сумму созданного РСД. В связи с тем, что резерв тут нулевой, вся сумма задолженности в целях налогообложения считается сверхпредельной. Поэтому она в полном объеме увеличивает финрезультат, т. А вот при списании безнадежной задолженности , то есть задолженности, которая отвечает критериям, перечисленным в п.

Здесь, кстати, напомним, что, по мнению налоговиков см. Мы же с последним требованием контролеров не согласны. Поэтому, на наш взгляд, по истечении срока исковой давности задолженность можно считать безнадежной независимо от того, предпринимались ли плательщиком какие-либо меры по ее взысканию. Уменьшают на п. По мнению налоговиков см. И еще один общий момент! Корректировку финрезультата на РСД-разницу высокодоходные предприятия проводят только по дебиторской задолженности, по которой в бухучете создавался РСД.

При этом никаких налоговых корректировок бухгалтерского финрезультата по итогам отчетного года проводить не придется. Итак, что все эти общие правила говорят нам о порядке отражения в налоговоприбыльном учете безнадежной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности? Часть безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при ее списании в пределах созданного РСД в состав налоговых расходов не попадает на основании п.

Ведь, руководствуясь этой нормой Кодекса , на всю сумму расходов на создание РСД, которую в бухучете показывают корреспонденцией Дт — Кт 38, предприятие увеличивает объект обложения налогом на прибыль. Такие суммы не увеличивают объект налогообложения на основании п. На наш взгляд, такой порядок налогового учета безнадежной задолженности выглядит как минимум нелогично.

Ясно, что дебиторская задолженность, соответствующая признакам безнадежной из п. Однако налоговики в этом вопросе непреклонны. В своих многочисленных консультациях они делают однозначный вывод: на сумму списанной за счет РСД безнадежной дебиторки финрезультат уменьшать нельзя, уменьшение финрезультата возможно только на сумму списанной безнадежной задолженности, которая превышает сумму резерва см.

Возникает парадоксальная ситуация: с одной стороны П С БУ 10 требует от предприятий обязательного создания РСД, с другой — законопослушные налогоплательщики, создающие резерв, вынуждены нести необоснованные налоговые потери от списания задолженности, признанной безнадежной. Что же в таком случае делать налогоплательщикам? Гораздо правильнее в этом случае создавать РСД в минимальной сумме подробнее об этом см.

Каких-либо особенностей списания безнадежной кредиторской задолженности НКУ не устанавливает. Поэтому давайте в нескольких словах расскажем, что делать, если вам, как покупателю, приходится списывать просроченную кредиторскую задолженность за неоплаченные товары работы, услуги.

В бухгалтерском учете при списании безнадежной кредиторской задолженности предприятие должно руководствоваться требованиями п. В налоговом учете по налогу на прибыль, в отличие от дебиторской задолженности , никаких корректировок в части списания безнадежной кредиторской задолженности законодатель не предусмотрел. Поэтому как для малодоходных, так и для высокодоходных плательщиков правила налогового учета полностью отвечают бухгалтерским. То есть, сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает финрезультат для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором такую задолженность включают в состав бухгалтерских доходов.

Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет". Олена, для создания резерва в бухучете вы сами устанавливаете критерии сомнительности. Хотя налоговики говорят, что нужно применять меры по взысканию, только тогда долг будет безнадежным, но про это в НКУ ничего не сказано.

Спасибо, но лучше бы по НДС написали свою статью, по прибыли более-менее понятно. Подскажите, пожалуйста,по договору бесплатного пользования помещением, которое сдает физлицо юрлицу общесистемщику, в доход нужно относить как бесплатно полученные услуги?

А как обстоят дела с коммунальными предприятиями? Вот у меня лично коммунальщики числят долги уже 17лет!!!!!! Как мне объяснить им, что если они за это время не предприняли попыток получить долги при условии что я признала бы эти долги, то они должны были их списать уже через 3 года!!!! Кстати очень интересная тема, тем более что за эти 17 лет государство не раз списывало долги коммунальщиков, а они пытаются действовать на АВОСЬ и пытаются получить эти просроченные долги себе Подпишитесь на полезную рассылку новостей и статей для бухгалтера!

Обратимся к Вам по имени. Вы будете получать свежие новости. Полезные ссылки.

Списываем «мертвый груз» безнадежной кредиторской задолженности

Все течет, все меняется Еще вчера вы верили в добросовестность вашего контрагента и ждали, что он все таки погасит долг за поставленные ему товары работы, услуги , а сегодня все сроки давности по такой задолженности уже истекли и надежды на оплату не осталось. Что делать с задолженностью, которая превратилась в безнадежную по истечении срока исковой давности? Конечно же, списать. При этом какова судьба такой задолженности в НДС-учете, вы уже знаете из предыдущей статьи.

Замовте видання онлайн або телефонуйте 0 Активуйте подарунковий демодоступ. Первое долг отдай, а потом уже и за себя заботься.

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера.

Списываем безнадежную задолженность: подробности налоговоприбыльного учета

В этой рубрике размещена дополнительная информация для слушателей наших курсов, полезная информация бухгалтеру, экономисту, обычному пользователю компьютера. Здесь Вы найдете ответы на часто задаваемые пользователями вопросы. Для того, чтобы определиться с терминологией, остановимся на таких понятиях, как программа 1С и установка 1С. Программа 1С:Предприятие. Версия 7. Как правильно выбрать конфигурацию 1С, учитывая специфику работы предприятия обзор рынка. Проблема отрицательных остатков в 1С. Последовательность документов в 1С.

Кредиторская задолженность 2019

Людмила Ильяш. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и списание. Бюджетное учреждение берет на себя обязательства перед различными поставщиками и подрядчиками относительно уплаты им средств за предоставленные товары, работы, услуги. Однако не всегда выходит рассчитаться за них.

.

.

Полезные материалы

.

.

безнадежная задолженность

.

Річна звітність (16 січня) 1 Кредиторские задолженности в отношении нерезидентов не являются темой данной Решение о списании кредиторской задолженности принимается Бухгалтерские проводки №​XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.